Patent Box

Patent Box è un’agevolazione fiscale opzionale per le imprese italiane che fanno reddito su beni immateriali^[1]. Consiste nella detassazione dei “margini economici” ottenuti dallo sfruttamento dei propri beni immateriali e opere di ingegno quali software (coperto da copyright), come brevetti, marchi, disegni e modelli, know how, formule, informazioni, invenzioni, biotecnologiche.

L’oggetto della detassazione del Patent Box è la parte di reddito generata dall’utilizzo/sfruttamento dei beni immateriali individuati nel caso in cui il reddito derivi da utilizzo diretto, da utilizzo indiretto (concessioni in licenza) o da cessione a condizione che i soggetti svolgano attività di ricerca e sviluppo finalizzate allo sviluppo, al mantenimento ed all’accrescimento del valore dei beni immateriali agevolabili^[1].

Quadro normativo[modifica]

Legge n. 190 del 23 dicembre 2014 art. 1

Patent box, commi 37 – 43 dell’art.1 Legge 23 dicembre 2014 n. 190 (Legge di Stabilità)

Legge n.190 del 23 dicembre 2014 art. 1

Decreto interministeriale 30 luglio 2015 – Patent Box

Il decreto del Ministro dello sviluppo economico di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze reca disposizioni di attuazione dell’art. 1, commi da 37 a 43, della legge 23 dicembre 2014, n. 190.

Il decreto è stato registrato alla Corte dei Conti in data 23 settembre 2015.

Decreto 30 luglio 2015

Circolare 36/E del 01-12-2015

OGGETTO:

Primi chiarimenti in tema di Patent Box – Articolo 1, commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n.190 e successive modificazioni e Decreto del Ministro dello sviluppo economico di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze del 30 luglio 2015

Circolare Agenzia Entrate n. 36-E

Circolare 11/E del 07-04-2016

OGGETTO:

Chiarimenti in tema di Patent Box – Articolo 1, commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n.190 e successive modificazioni e Decreto del Ministro dello Sviluppo Economico di concerto con il Ministro dell’Economia e delle Finanze del 30 luglio 2015

Circolare Agenzia Entrate n. 11-E

Patent box operativo con la firma dei primi quattro accordi preventivi - Il Patent box, ossia il regime opzionale di tassazione agevolata per i redditi derivanti dall’utilizzazione o dalla concessione in uso di alcune tipologie di beni immateriali (software coperto da copyright, brevetti industriali, marchi d’impresa, disegni e modelli, know how), si concretizza.^[2]

Patent box operativo con la firma dei primi quattro accordi preventivi

Nel 2015, la Legge di Stabilità ha introdotto il cosiddetto “Patent box”. L’adesione a tale regime è facoltativa, ma permette alle aziende di approfittare di un’aliquota più vantaggiosa sui profitti derivanti dalla proprietà intellettuale.

Tali proprietà intellettuali includono brevetti, competenze, altri dati industriali e software protetti da copyright, modelli e design che possono godere di protezione legale. È possibile sfruttare marchi commerciali per il regime esclusivamente se sono richieste attività R&S in corso per il relativo sviluppo e mantenimento.

Inoltre, è possibile considerare diversi asset intangibili complementari come un unico asset intangibile ai fini del regime “Patent box” introdotto nel 2016.

Le disposizioni del regime “Patent box” sono in linea con l’approccio OECD, definito dall’Azione 5 del progetto BEPS OECD. Ciò consente ai contribuenti di beneficiare di un regime sulla proprietà intellettuale esclusivamente nella misura in cui il contribuente stesso è soggetto a spese idonee di ricerca e sviluppo (R&S) che danno luogo a profitti relativi a dette proprietà intellettuali.^[3]